Chi nghỉ mát được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp; được khấu trừ thuế giá trị gia tăng nhưng phải đáp ứng đủ điều kiện
- 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được tính bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho 12 tháng.
- Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia số tháng thực tế hoạt động trong năm.
Trong đó:
Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
Thứ hai, các khoản chi này cần phải có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định như:
- Hợp đồng với Công ty du lịch, bảng danh sách người lao động tham gia, hóa đơn tiền phòng, ăn uống, đi lại...
- Đối với các khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng – sau đây gọi tắt là “thuế GTGT”) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Quyết định đi nghỉ mát, phê duyệt kinh phí của Giám đốc.
Đối với khấu trừ thuế GTGT:
Căn cứ theo hướng dẫn tại Công văn 4005/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi phúc lợi cho người lao động thì Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đối với những khoản chi phúc lợi tương ứng với các khoản tiền được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nêu trên nếu đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ sau:
- Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong quá trình đi nghỉ mát.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá từ 20 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày và có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Tham khảo Thông tư 25/2018/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/06/2018
